摘要：民办幼儿园需要缴纳企业所得税吗？民办幼儿园是否需要缴纳企业所得税？其中“企业”是企业和其他取得收入的组织的统称，所以，可以肯定的是，民办非企业性质的幼儿园同样是企业所得税的纳税义务人。

[结论] ①不论是民办非企业单位性质的幼儿园，还是有限公司性质的幼儿园，都是企业所得税纳税义务人。②有限公司性质的幼儿园，需要依法缴纳企业所得税，同时可以享受小微企业的优惠政策。③民办非企业单位性质的幼儿园，应该能享受小微企业的所得税优惠政策；如果符合企业所得税法及其实施条例关于非营利组织的条件，其服务收入可视为免税收入，不需缴纳企业所得税，但，太难了！

[正文] 接着上一次《民办幼儿园是否需要交纳增值税？》来分析，民办幼儿园是否需要缴纳企业所得税？

一、容易产生的疑问是，企业所得税是规范企业的，民办非企业单位性质的幼儿园不是企业，所以不需要缴纳企业所得税。

是吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。其中“企业”是企业和其他取得收入的组织的统称，所以，可以肯定的是，民办非企业性质的幼儿园同样是企业所得税的纳税义务人。否则，也就不会有之后第二十六条的规定了。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（四）符合条件的非营利组织的收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条规定：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

（一）依法履行非营利组织登记手续；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

财政部、税务总局制定有《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号），对非营利组织免税资格认定作出了具体规定。

民办非企业单位并非就等同于非营利组织，民办非企业单位性质的幼儿园不是不可以免税，但，太难了！

二、民办非企业单位性质的幼儿园可以享受财政部税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中的优惠政策吗？

答案是，应该能！

为什么？

1、先看对小型微利企业的定义。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）制定的《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019第2号）中第一条规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这里用的是“小型微利企业”。“小型微利企业”的概念源于《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条对此作出了解释，在之后发布的公告中，不断进行调整，截至目前最新的标准是《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019第2号）第二条：本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、再分析“小型微利企业”是否包含民办非企业单位。由于“小型微利企业”概念源于企业所得税法，而其第一条将企业和其他取得收入的组织，统称为“企业”，所以，民办非企业单位性质的幼儿园可以归为“其他取得收入的组织”，包含在“小型微利企业”之中。因此也可以享受“小型微利企业”所得税优惠政策。

理论上应该是可以的，但各地税务机关实际执行的情况可能会不一样。

总之，民办非企业单位性质的幼儿园，是企业所得税的纳税义务人，符合非营利组织认定条件的，其服务收入可视为免税收入，不需缴纳企业所得税；符合小型微利企业条件的，应该可以享受企业所得税优惠政策。

而有限公司性质的民办幼儿园，本身就是一个典型的企业，当然是企业所得税的纳税义务人，可以享受对企业的所有优惠政策，而且不存在任何异议。

对比一下，那个更轻松简单，一目了然。

如果让我选择民办幼儿园的组织形式，我会毫不犹豫地选择有限公司。

在国家的税收政策上，没有任何漏洞可以钻，你认为的“免税”可能仅仅是没有监管到和没有被追究的“违法”行为！

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