摘要: 外贸企业怎么做账, 外贸企业会计分录如何写？外贸企业出口退税会计分录怎么写？关于外贸企业出口退税，会计做账处理是很多刚刚入职的新手会计的疑惑,就来看一下外贸企业出口退税会计分录如何写？

外贸企业怎么做账,会计分录怎么写？

一、退增值税：

（1）、采购商品，获得增值税进项发票

借：库存商品-出口

应交税费——应交增值税-进项税额

贷：应付账款-出口

（2）、报关出口当日进行处理

借：应收账款

贷：主营业务收入-免税收入

注意：目前上海开出口发票用的就是增值税普通发票

借：主营业务成本

贷：库存商品-出口

（3）、收汇并结汇日

收到国外客户的外币款项，根据银行收汇的业务回单和相应的单据

借：银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）

贷：应收账款

外币结汇后，根据结汇通知书，结转至人民币账户并结转汇兑损益

借：银行存款-人民币账户

财务费用-汇兑损益 （或在贷方）

贷：银行存款-外币账户

注意：银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率，所以会产生汇兑损益

借：银行存款

财务费用-手续费

贷：应收账款

（4）、申请退税

不能退税的进项税额＝进项税额－退税额记入“营业成本”

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

（5）、收到出口退税：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

（6）、出口转内销（计征销项，同时进项转为可以抵扣）

（对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，须办转内销手续）

会计处理：

借：主营业务收入-免税收入

贷：应交税费——应交增值税-销项税额

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本

2、收到退还的消费税

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

3. 出口转内销

（对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，须办转内销手续）

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本

三、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

文章整理：浦东区记账公司   http://www.acctsweb.com/shkj

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